自2020年新冠肺炎疫情發生以來,越來越多的企業開始“云辦公”“線上經營”“智能化制造”“無接觸生產”,數字經濟的新模式、新業態快速發展。“大智移云物”等新一代信息技術催生信息化的廣度和深度發生根本性的變化。財務領域的數字化轉型,也必然圍繞“數據”這條主線展開,其中首當其沖的就是合并報表。

合并報表作為向使用者提供集團的財務狀況、經營成果的重要參考依據,不但是承載著公司核心數據的中心,還是財務管理對外輸出的窗口,也是對內管理的重要工具。卓越的財務管理體系必然首先從關注合并報表開始,而在財務的數字化轉型過程中,合并報表往往就成了首先需要取得突破的重要一環。

數字時代對合并報表出具的準確與合規性、自動化水平與時效性、清晰透明與可追溯提出了更高的要求。在數字化轉型的背景下,未來數據需要被更加充分的挖掘和利用,場景將進一步拓寬,從主要滿足對外披露要求到更需要滿足內部管理要求,產品部署架構以及多元化業務需求也更注重敏捷化。結合實踐與研判,我們認為,企業對合并報表、財務報告的需求呈現出如下七個新趨勢:

趨勢一:合并報表體系對自動化、實時性與可靠性提出更高要求

數字化轉型的趨勢以及日益復雜且快速變化的內部管理及外部市場環境變化,在這兩個雙重作用力的驅使下,財務職能從“核算型財務”到“決策支持型財務”的蛻變勢在必行、迫在眉睫。而精準的會計核算、財務數據的標準化、自動化、實時性以及可追溯性,正是此次蛻變的根本。財務工作在保證核算與對外披露信息的標準與準確性的基礎上,以卓越的監控分析與靈活的財務功能為輔助,向企業提供高附加值的信息,為未來更好的實現財務領域的數字化轉型奠定基礎。因此,如何通過合并財務報表體系實現自動、實時、可靠的報表披露,實現精準會計核算至關重要。

趨勢二:企業核算系統從階段性建設向統一規劃建設邁進

傳統企業核算系統的建設通常是在各個企業、各個業務板塊內的驅使下,階段性的進行搭建。隨著企業規模的不斷擴大和信息系統的增多,系統在企業內部造成了一個個的信息孤島。而隨著大型企業在信息化、智能化方面的投入不斷增加,以及數字化轉型帶來的管理紅利的不斷顯現,企業更加傾向于統一規劃信息系統的建設,并且更加重視打通數據流動通道,實現數據的自動交換與智能分析,多系統間的整合能力得到進一步重視。而合并報表這個本身就需要搭建于所有財務核算系統甚至業務系統之上的頂層平臺型的系統,更是統一規劃建設中不可或缺的一環。通過合并報表系統的高質量輸出,最終驗證了企業整體財務數據、乃至業務數據的規則、口徑一致性,驗證了企業核算與業務基礎數據的可靠性。

趨勢三:通過合并模型搭建,提高合并報表的自動化程度

合并報表在會計實務中本身就是一項技術含量很高的手藝活,一般在上市公司或者是大中型集團企業中會有專門的會計實務人員或者財務經理來進行此項專門的工作。然而,現在仍然還有許多大型企業存在合并報表披露不準確、披露時間不及時等困擾。面對著外部監管單位對信息披露的要求越來越高,內部管理者需要獲得各類財務報告來支撐內部管理,企業財務人員需要耗費大量的時間來完成合并報表的工作,上市公司普遍都存在年報披露“壓線交券”的情況,財務報告是上市公司年報披露的“瓶頸”,其中單體數據收集、關聯交易對賬、合并抵消、現金流量表編制、財務報表附注編制是財務報告編制過程中的最大挑戰。 而這幾個步驟恰恰是可以通過合并系統、合并模型的搭建來替代大量繁瑣的手工作業和線下溝通,通過系統固化的規則來實現一鍵式的合并抵消和一鍵式的報表出具,從而大大提升合并報表出具的自動化程度,讓合并人員能從繁瑣的基礎統計工作中解放出來,投入到附加值更高的數據分析、決策工作中去。

趨勢四:以內存多維數據庫為核心技術,實現合并報表的高效能與多維展現

現如今大型集團企業組織架構復雜、跨國多元化經營、內部管理架構復雜,這就造成了合并報表存在較多的多架構、多準則、多幣種、多口徑的復雜合并背景,再加之信息披露要求的日益精細化和內部對管理報告的訴求提升等,合并報表系統面臨越來越多的是技術層面的挑戰,包括如何應對多套合并架構以及合并架構靈活調整的需求;如何解決多系統集成、海量明細數據的集成性能問題;如何基于一套基礎數據、靈活的實現多維智能分析的問題。如何有效的解決這些問題其實一直以來都存在非常高的技術門檻,原因在于一方面已有的關系型數據庫處理底層數據存在瓶頸表現,如撐不住頂層組織聚合的高并發、關系庫讀寫性能較差、耗時很長等;另一方面多維數據庫領域,長期以來還是由國際化廠商占據領先地位,這就意味著核心的底層技術無法實現自主可控。多維數據庫具備基于內存計算、擁有快速建模能力、有獨特的沙箱模擬技術、支持頻繁獨寫、支撐復雜迭代計算、支持高并發等特點,能很好的支撐合并報表面臨的復雜場景、性能挑戰和多維靈活分析的需求。

趨勢五:合并報表的場景逐漸拓寬

數字化轉型的趨勢下,合并報表的場景逐漸拓寬,包括從定期報告到實時化出具報告,從主要關注結果信息到同時關注過程信息。傳統的對合并報表的需求為出具定期報告,通常的頻率為按月進行合并。而在數字化轉型的背景下,越來越需要具備不定期的出具任意時點財務報告的能力、甚至是實時動態的提供相關信息,當然這個信息未必是一定時期的完整財務狀況和經營結果的信息,而是作為這一結果形成原因的業務信息或某些重要的財務信息。另一方面,企業的財務狀況和經營成果都是業務活動的結果,會計只有連續地披露整個業務活動的信息,深度的業財融合,才能了解業務活動的全貌,也才能使得作為結果的價值信息與作為過程的業務信息動態融合。 因此,合并報表也越來越多的關注造成這些財務結果的過程信息,關注更多的業務信息。

趨勢六:合并報表要求更多滿足內部管理需求

對于外部會計來說,合并財務報表的編制主要是按照股權投資關系來進行的。但是在內部管理上,可能將一個大企業集團按區域、按行業、按產品等不同的視角去進行管理和分析。同時,在大型企業集團,區域、行業、產品等管理和分析的維度往往和法人實體呈現出矩陣式的關系,不同管理架構下想要獲得一個抵消和調整后的真實財務報表數據,變成了一項非常復雜的工作。而數字化轉型的背景下,大大增加了這些內部管理的維度和所需進行分析的深度,內部管理報告對合并報表提出了更多的訴求,雖然財務合并和管理合并在數據關注的側重點不同,但本身由于是采用同一套財務基礎數據、關注的數據也具有高度的一致性,因此財務合并和管理合并在當前的數據化轉型的趨勢下也愈加融合,合并報表從主要滿足對外披露要求演變到要求滿足更多內部管理需求。

趨勢七:產品部署架構與多元化業務需求的敏捷化

敏捷化包括產品部署架構的敏捷化和持續滿足多元化業務需求的敏捷化。未來企業所面臨的外部環境的不確定性和多變性越來越高,靈活的云原生、微服務化、容器化的系統部署方式,是賦予企業敏捷應對能力的重要方式。合并報表系統也需要基于領先的中臺理念,通過各項功能的細化與模塊化,組合形成財務中臺作為業務與財務的橋梁,靈活承接前端多元化業務需求,支撐前臺業務的快速變化及創新迭代。

財務報表合并作為企業命脈數據的匯聚點,不能僅局限于滿足公開披露的法定要求,而應當勇于迎接數字化轉型的浪潮,以企業的核心數據為基準,發揮報表數據在多場景、多需求的導向作用,建立敏捷可控的新一代合并報表平臺,為企業數字化的財務管控和持續經營拔得頭籌!