2023年10月1日，歐盟碳邊境調節機制（CBAM）法規，即全球首個“碳關稅”開始實施。據世界銀行研究報告稱，如果“碳關稅”全面實施，在國際市場上，中國制造可能將面臨平均26%的關稅，出口量可能因此下滑21%。本文為大家深度解讀碳關稅，從碳關稅的定義、發展歷程、征收方式到相關影響、企業應對措施五個方面展開。

一、碳關稅的定義

碳關稅，即碳邊界調整機制（CBAM），也稱碳邊境調節稅，指主權國家或地區對高耗能產品進口征收的二氧化碳等溫室氣體排放的特別關稅，主要針對進口產品中的碳排放密集型產品，如鋁、鋼鐵、水泥等。

截至目前，歐盟是世界上第一個也是唯一一個征收“碳關稅”的經濟體，已于2023年10月1日開始試運行，2027年1月1日正式起征，并在2034年之前全面實施。

在此影響下，英國、日本等發達國家有意打造碳關稅聯盟，這也意味著，供應鏈上任何一個環節的高碳排放，都將導致出口產品付出更多的碳管制成本，了解碳關稅以及如何應對碳關稅是我國企業保證國際市場競爭力的必然舉措。

二、CBAM的時間流程

歐盟碳關稅在正式實施前可以分為過渡期和后過渡期。歐洲議會新法案通過后，過渡期調整為2023年10月1日至2026年12月31日，2027年啟動正式實施，比原法案推遲一年（原計劃于2026年1月1日）。

2027年1月1日起為后過渡期，將正式對進口到歐盟的相關產品征收碳關稅。后過渡期間，歐盟排放交易制度下的免費配額

的逐步取消， CBAM同步啟用所有在EU-ETS（歐盟碳排放交易體系）中受保護的歐盟行業被授予的免費配額將逐漸下降，最終在2032年實現免費配額的全部取消。

（圖1 CBAM發展歷程）

三、碳關稅如何征收？

1、碳關稅征收機制

過渡期間，進口商應在每個季度結束后的一個月內，按季度報告如下內容：進口產品的數量、相應每噸產品的實際碳排放量（若無法取得則按默認碳排放量）、進口產品在出口國支付的碳成本等。在此期間，企業只需履行排放報告任務，不需繳納關稅。

2027年起，進口商須在每年5月31日之前通過CBAM登記處履行申報義務，披露上一年度進口到歐盟的貨物數量及其所含的溫室氣體，并清繳相應數量的CBAM證書。成員國主管機構負責出售CBAM證書（歐元/噸），出售價格將根據前一周歐盟拍賣平臺碳配額拍賣收盤價的均價來確定。

需要注意的是，CBAM以歐盟成員國內的進口申報人為其管理對象，以間接的方式影響第三國經營者決策及合規行為。出口企業不需申報，但需提供出口產品相關碳排放數據，以及其在生產國承擔碳排放成本的證明材料等。

（圖2 CBAM征收流程）

2、碳關稅征收范圍

從國別上來看，CBAM只豁免部分已加入歐盟排放交易體系的非歐盟國家，或者與歐盟碳市場掛鉤的國家，包括冰島、列支敦士登、挪威、瑞士以及五個歐盟海外領土的進口商品，并未給予發展中國家和最不發達國家特殊待遇。

從行業上來看，隨著方案的不斷修改，歐盟碳關稅征收范圍也在不斷擴大。根據最新的方案，歐盟碳關稅目前的征收行業包括電力、鋼鐵、水泥、鋁、化肥、有機化學品、塑料以及氫和氨產品等多個行業。隨著碳關稅的不斷推進，征收范圍將逐漸拓展至歐盟碳排放交易體系覆蓋的所有行業。

3、碳關稅計算方法

碳關稅的稅基是碳排放量。在計算過程中，CBAM采用國際常用做法，即按化石燃料消耗量折算的CO2排放量為計稅依據。CBAM的碳關稅征收公式為：

（圖3 CBAM計算方法）

歐盟在CBAM議案中提出，在進口商應稅碳排放量中應扣除產品在其生產國已經支付的碳排放額度，也可以通過國家層面碳交易機制互認進行稅額抵扣，抵扣后的費用即為最終應繳納的稅費。

（圖4 CBAM最終應稅費用計算方法）

四、碳關稅帶來的影響

1、中國出口產品碳成本上升

目前，歐盟CBAM征收范圍僅局限于鋼鐵、鋁、水泥等率先覆蓋的行業，我國短期內受到“碳關稅”影響的主要是鋼鐵行業和鋁行業。據相關報告預測，這將使每噸鋼鐵成本增加652-690元，每噸鋁成本增加4295-4909元，無疑會加重企業的壓力。

此外，歐洲議會也明確表明，未來CBAM的征收范圍仍會不斷拓展。根據預測，如果征收范圍擴大到歐盟碳市場下的所有行業，我國出口歐盟受影響的貿易額將達約400億歐元（2757億人民幣）。

2、碳關稅成為西方國家新型貿易手段

歐盟碳關稅的實施，更深遠的影響則是西方國家群起而“碳關稅”，通過此種手段保護本國企業，打壓其他國家。有報道指出，歐盟征收碳關稅的做法正在引起諸多國家的注意，目前加拿大、英國、美國等都在考慮征收碳關稅的問題。

2022年6月，美國參議員在國會上提出了《清潔競爭法》(CCA)，對國外進口商與國內生產商超過行業平均水平的碳排放征收碳稅，以加強美國企業在全球市場上的競爭力。CCA一定程度上構建了碳關稅壁壘，被認為是美國版碳邊境調節機制（US CBAM）的雛形。

碳關稅作為新型的貿易手段，必將對全球的貿易格局產生深遠影響，對發展中國家的經濟貿易發展產生沖擊。

3、推動中國能源轉型

我國在“十四五”規劃中就提出要構建起全面發展的清潔能源政策體系，歐盟碳關稅的提出，可以讓我國借力歐盟碳關稅，倒逼國內出口商降低碳排放量，結合我國在風電、光伏等領域的制造優勢，利好低碳出口企業，同時提高我國清潔能源占比，加速能源轉型步伐。

五、企業如何應對碳關稅

1、把握過渡期，模擬評估正式征稅影響

過渡期間企業暫時免于承受成本壓力，應抓緊總結以往數據、預估未來趨勢，結合自身定位與發展戰略模擬評估歐盟碳關稅可能帶來的具體影響，提前為CBAM的正式實施做好準備。

同時，未處在目前征收范圍內的企業也要未雨綢繆，密切關注CBAM適用范圍的再擴大以及CBAM對自身的影響，隨時準備采取措施，應對挑戰。

2、明確碳關稅繳納流程，減少不必要支出

（1）注意識別交易方資格，只有經批準的“授權申報人”方能開展相關進口產品的數據申報和費用清繳。

（2）明確CBAM證書費用承擔方，如部分成本是否會被轉嫁給出口企業或由雙方共同分擔，在合同約定過程中也要明確對編制CBAM報告的核查費用等其他相關支出。

（3）理清自身行業認證需求，減少不必要的支出。比如過渡期內，水泥、電力、化肥3個行業的碳排放核算包括直接排放和間接排放，而鋼鐵、鋁和氫3個行業的碳排放只計算直接排放。

3、抓住機遇，實現轉型升級

應對碳關稅，企業需要加快綠色、低碳技術的研發和應用，提高能源使用效率，減少碳排放。這不僅有助于減輕碳關稅的負擔，還能提升企業的國際形象和市場競爭力，長遠來看有利于企業的可持續發展，也是企業應對碳關稅的根本舉措。

小結：歐盟碳關稅是第一個以碳排放為核心的單邊貿易措施，但絕不會是最后一個。CBAM傳遞出一個明確的信息：在氣候變化時代，碳對全球貿易和國家競爭力的影響不可低估。碳關稅對中國企業而言是雙刃劍，要求企業加快綠色轉型步伐，同時也為企業提供了改革創新的動力和機遇。如何在這一全球性的環境政策變化中尋找平衡點，將是中國企業面臨的重要課題。